在意大利，体育赞助费用的税收减免以及这些费用的可抵扣性是体育营销中一个非常重要的问题。 这个问题很微妙，细节很多（体育赞助的增值税、税收减免、广告费用等），必须有条不紊地处理，因为该规则对大型球队和业余体育协会同样重要，任何想处理赞助事宜的人都必须熟悉处理。 因此，我们今天采访了注册会计师 Riccardo Maria Ceresi。
体育赞助是企业提高知名度和推广品牌的重要机会。 除了市场营销方面的优势，这些费用还可以通过扣除的形式带来显著的税收优势。 在本文中，我们将详细探讨意大利体育赞助减免的条件和限制，为希望充分利用这一促销工具的公司提供全面指导。
体育赞助的定义和特点
体育赞助的特点是存在一种协同关系，即赞助方与被赞助方之间签订合同，双方承诺提供服务。
具体而言，赞助方承诺支付现金或实物对价，而被赞助方则承诺宣传和推广赞助方的产品、品牌或活动。
如下文所述，这种合同关系对于将体育赞助纳入广告支出而非娱乐支出的范畴至关重要。
体育赞助免税立法
体育赞助的可抵扣性由专门立法规定，由《体育赞助法》第 2 条引入。 第 289/2002 号法律第 90(8)条。
根据这一规定，以现金或实物形式支付给俱乐部、业余体育协会、教育机构设立的基金会以及在体育联合会或体育促进机构认可的青少年领域开展活动的学校体育协会的费用，构成支付方的广告支出，年度总额不超过 20 万欧元。
这意味着，在每年不超过 20 万欧元的限额内，公司产生的赞助支出可作为广告支出从营业收入中全额扣除。
这一法定条款代表了一种绝对的法律推定，即一条不允许有例外情况或税务机关有评估余地的规则。
因此，符合法律要求的公司可以全额扣除不超过 20 万欧元的体育赞助支出，而无需证明投资的实际广告效果。
体育赞助的免税要求
要使体育赞助支出被视为完全可扣除，必须满足某些条件：
赞助对象
赞助受益人必须是**业余体育俱乐部或协会**（ASD 或 SSD），**隶属于 CONI**。 [4] 您可以在 CONI 网站上的体育俱乐部专栏中查看隶属关系。
宣传活动
受赞助实体旨在宣传赞助商形象和产品/服务的实际广告活动必须可以核实。
这项活动可能包括在与体育比赛有关的制服、海报和传单上粘贴公司徽标。
支出限额
支付的对价，无论是现金还是实物，每年总额不得超过**200,000 欧元**。
赞助合同
重要的是要拟定一份赞助合同，正式确定各方承担的义务和商定的宣传活动。
只要满足这些条件，公司就可以享受体育赞助支出的全额减免，每年最高可达 20 万欧元。
体育赞助：广告支出与赞助费用 代表费用
需要考虑的一个重要方面是区分广告费用和招待费用，因为这两类费用的税务处理方法截然不同。
如果体育赞助的主要目的是宣传企业形象或产品/服务，以增加销售额的形式获得经济回报，则属于广告支出的范畴。
在这种情况下，费用可以在发生当年全额扣除，也可以在五年内摊销。 此外，与这些支出相关的增值税可全额扣除。
相反，如果赞助的主要目的仅仅是宣传企业形象，而与生产活动没有直接联系，则可将其视为娱乐支出。 在这种情况下，扣除额是有限制的：收入不超过 1000 万，费用扣除额不超过企业年收入的 1.5%。
因此，赞助公司必须能够证明投资体育赞助的商业原因，这样才能享受广告费用的全额扣除。
体育赞助税收抵免
除了费用扣除外，在 2020 年和 2021 年进行体育赞助的公司还可以享受50%的税收减免。
在 COVID-19 大流行导致的卫生紧急状态期间，政府推出了这一减税措施，以支持体育部门。
为了获得税收抵免资格，公司必须满足特定条件，包括年度支出限额以及将赞助分配给某些体育实体，如业余俱乐部和协会。
税收优势和发展机遇
体育赞助为公司提供了一个将营销和节税目标相结合的有趣机会。
由于广告费用可以全额扣除，而且可以享受税收抵免，企业可以大大减轻与这些促销投资相关的税收负担。
此外，赞助业余体育俱乐部和协会有助于加强企业形象，与当地和社区建立更紧密的联系，为企业的成长和发展提供更多机会。
总之，体育赞助的可抵扣性是企业优化其税收战略的重要工具，同时又不会放弃营销和知名度方面的优势。 通过合理规划和遵守法规要求，企业可以充分利用这一工具促进体育产业的发展和投资。
