体育赞助的可抵扣性：广告和娱乐支出
在意大利，体育赞助费用的税收减免以及这些费用的可抵扣性是体育营销中一个非常重要的问题。 这个问题很微妙，细节很多（体育赞助的增值税、税收减免、广告费用等），必须有条不紊地处理，因为该规则对大型球队和业余体育协会同样重要，任何想处理赞助事宜的人都必须熟悉处理。 因此，我们今天采访了注册会计师 Riccardo Maria Ceresi。
体育赞助的扣除额和扣除方式
要想在财政问题的沼泽中找到出路，最好从两项年代久远的部长决议（R.M. 2/1016/1974 和 R.M.9/204/1992）中所载的定义开始，这两项决议指出
赞助
这种关系的特点是，赞助方承诺提供现金或实物服务，被赞助方承诺宣传和推广赞助 方的产品、服务、品牌和活动。
正是由于这种同义关系，这些开支才被归入广告开支项下在这方面，第 289/2002 号法律第 90 条第 8 款规定，”为俱乐部、业余体育协会等提供的现金或实物……构成捐赠者的广告支出，每年总额不超过 20 万欧元。
从税收角度看，这一点非常重要：每年不超过 20 万欧元的这些费用可从营业收入中全额扣除（根据《工会条例》第 108 条）， 2021/2022 年体育赞助的相关增值税也可扣除。
赞助：广告和娱乐支出
因此， 赞助支出与任何其他商业支出一样，必须遵守一致性和连贯性的一般原则；从操作的角度来看，纳税人应持有必要的文件证明赞助关系的真实性，从而
- 赞助合同的具体日期；
- 证明合同实际履行情况的档案（照片、宣传材料、报刊文章等）；
- 付款的可追溯性。
另一方面，如果不符合上述某些条件，税务机关可将赞助视为招待费用。 事实上，《税法》第 108 条规定，扣税限额为收入的 1.5%，不超过 1 000 万欧元，超过部分为收入的 0.6%，不超过 5 000 万欧元，超过部分为收入的 0.4%……并考虑到在代表费用范围内，公司通常还会产生其他费用（酒店和餐厅费用、礼品费用等），这些费用也应计算在限额内。
超过 20 万欧元的赞助费用可抵扣
超过 20 万欧元的支出如何处理？ 同样，没有什么是绝对的：如果纳税人能够证明这些较高成本的相关性和适当性 可选择按 100%扣除这些费用 (然后，它必须能够证明，这些成本不仅导致收入成倍增加，而且这些成本与收入的增加之间存在着直接的关联）*；或者，它可以选择一条更谨慎的道路，将这些较高的支出重新归类为娱乐支出。
这篇文章的开头，我们谈到了财政问题的复杂性……那么，读完这篇文章后，如果读者还想继续深入了解，就应该知道法律为他保留了以下可能性：…… 向执行局提交一份正式的 Interpello。 收入 (ex para. 4bis of Art. 108 TUIR), in which he may present his case and request that the Ag. 收入应明确说明赞助支出应属于哪一类（广告或娱乐支出）。
最高上诉法院关于扣除赞助费用和继承权的问题
关于体育赞助和赞助费扣除的一个重要概念是 “继承性”。 简而言之，该规则规定，赞助必须是旨在促进商业和企业发展、壮大和生存的具体活动，才能从商业收入中扣除。
最高上诉法院最近也重申了这一点。 订单号 202 年 10 月 26 日第 30024 号决议1，涉及国税局认定为 “非固有 “的交易，因为它 “不符合经济活动的正常标准”。
显而易见，对 “内在性 “的推理需要进行定性而非定量的反思，并将重点重新放在体育赞助作为一种有效的推广和传播工具在公司营销战略中的相关性和重要性上。 是最高法院本身 重申：”关于企业所得税，固有性原则表达了与商业活动有关的成本，即使是间接的、 潜在的或未来的成本，也不包括与商业活动无关的成本，事实上，作为对成本可扣除性的一 种限制，它并非源于 1986 年第 917 号总统令第 75(5)条（现为第 109(5)条）。1986 年第 917 号总统令第 75(5)条（现为第 109(5)条）涉及与免税收入有关的费用不可扣 除的不同原则（受固有性的限制），即可扣除费用与应税收入之间的相互关系。由此可见，固有性必须通过定性判断来理解，而不能参照与定量判断有关的效用或优势概 念，而且还必须与费用的一致性概念区分开来，即使费用的不经济性和不一致性可能是固有 性缺陷的指示性指标”。
一致性是一个普遍的、常识性的标准，它与赞助计划与公司的逻辑、形象和发展轨迹的契合程度有很大关系。
总之
在意大利，体育赞助支出可作为广告支出全额扣除，最高可达 20 万欧元。 超过这一数字的赞助费，只要被归类为广告和娱乐支出，仍可 100%扣除。 绝对的推定是固有性，但在这方面，本博客曾多次讨论体育赞助在营销和传播方面的益处。
建议显然是求助于我国许多熟悉这一问题的律师事务所或会计师，以确保在正确的时间做出正确的选择。
* 因此，我们有权介绍一个话题，即投资回报率（ROI），这应该是每个赞助公司不可或缺的工作，除了衡量赞助活动的实施效果外，它还是一个有用的工具，以防税收机构提出争议。
