İtalya’da spor sponsorluğu harcamaları için vergi indirimleri ve bu harcamaların düşülebilirliği, spor pazarlaması söz konusu olduğunda çok önemli bir konudur. Konu hassas ve ayrıntılarla doludur (spor sponsorluğunda KDV, vergi indirimi, reklam harcamaları vb.) ve kural amatör spor dernekleri için olduğu kadar büyük takımlar için de önemli olduğundan ve sponsorlukla ilgilenmek isteyen herkes tarafından aşinalıkla ele alınması gerektiğinden metodik olarak yaklaşılmalıdır. Bu nedenle bugün, konuya ışık tutmamıza yardımcı olan Yeminli Mali Müşavir Riccardo Maria Ceresi ile konuşuyoruz.
Spor sponsorluğu, şirketlerin görünürlüklerini artırmaları ve markalarını tanıtmaları için önemli bir fırsattır. Pazarlama faydalarının yanı sıra, bu harcamalar vergiden düşülebilirlik şeklinde önemli vergi avantajları da sunabilir. Bu makalede, İtalya’daki spor sponsorluğu muafiyetinin koşullarını ve sınırlarını ayrıntılı olarak inceleyerek, bu promosyon aracından tam olarak yararlanmak isteyen şirketler için kapsamlı bir rehber sunacağız.
Spor Sponsorluklarının Tanımı ve Özellikleri
Spor sponsorluğu, sinallagmatik bir ilişkinin, yani sponsor ile sponsor olunan taraf arasında her iki tarafın da bir hizmet sağlamayı taahhüt ettiği bir sözleşmenin varlığı ile karakterize edilir.
Spesifik olarak, sponsor nakdi veya ayni bir bedel ödemeyi taahhüt ederken, sponsor olunan taraf sponsorun ürününün, markasının veya faaliyetinin reklamını ve tanıtımını yapmayı taahhüt eder.
Bu sözleşme ilişkisi, aşağıda göreceğimiz gibi, spor sponsorluğunu eğlence harcamaları yerine reklam harcamaları bağlamında çerçevelemek için esastır.
Spor Sponsorluğu İndirilebilirlik Düzenlemeleri
Spor sponsorluğunun vergiden düşülebilirliği, Madde ile getirilen özel bir mevzuatla düzenlenmektedir. 289/2002 sayılı Kanun’un 90(8).
Bu hükme göre, spor federasyonları veya sporu teşvik kuruluşları tarafından tanınan gençlik sektörlerinde faaliyet gösteren kulüpler, amatör spor dernekleri, eğitim kurumları tarafından kurulan vakıflar ve okul spor dernekleri lehine yapılan nakdi veya ayni ödemeler, ödemeyi yapan taraf için yıllık toplam tutarı 200.000 Avro’yu aşmayan reklam harcaması teşkil eder.
Bu, şirketler tarafından yapılan sponsorluk harcamalarının yıllık 200.000 Avro sınırına kadar tamamen reklam gideri olarak ticari gelirden düşülebileceği anlamına gelmektedir.
Bu yasal hüküm, mutlak bir yasal karineyi, yani vergi makamları tarafından hiçbir istisna veya değerlendirme alanı kabul etmeyen bir kuralı temsil etmektedir.
Bu nedenle, yasal gereklilikleri yerine getiren şirketler, yatırımın gerçek reklam etkinliğini kanıtlamak zorunda kalmadan 200.000 Avro’ya kadar olan spor sponsorluğu harcamalarını tamamen düşebilirler.

Spor Sponsorluklarının İndirilebilirliği için Gereklilikler
Spor sponsorluğu harcamalarının tamamen indirilebilir olarak kabul edilebilmesi için belirli koşulların karşılanması gerekir:
Sponsorlu Konu
Sponsorluktan yararlanacak kişi, CONI’ye** bağlı bir **amatör spor kulübü veya derneği** (ASD veya SSD) olmalıdır. [4]
CONI web sitesinde spor kulüplerine ayrılmış bölümden üyeliğinizi kontrol edebilirsiniz.
Tanıtım Faaliyetleri
Sponsor tarafın sponsorun imajını ve ürünlerini/hizmetlerini tanıtmaya yönelikfiili reklam faaliyeti doğrulanabilir olmalıdır.
Bu faaliyet, şirket logosunun üniformalara, posterlere ve spor müsabakalarıyla ilgili el ilanlarına yapıştırılmasından oluşabilir.
Harcama Limiti
Nakdi veya ayni olarak ödenen bedel, yıllık toplam **200.000 Euro** tutarını aşamaz.
Sponsorluk Sözleşmesi
Tarafların üstlendiği yükümlülükleri ve mutabık kalınan tanıtım faaliyetlerini resmileştiren birsponsorluk sözleşmesi hazırlamak önemlidir.
Şirketler bu koşulları yerine getirerek spor sponsorluğu harcamalarının yıllık 200.000 Avro’ya kadar olan kısmının tamamının vergiden düşülmesinden yararlanabilirler.
Spor Sponsorluğu: Reklam Giderleri vs. Temsil Giderleri
Dikkate alınması gereken önemli bir husus, reklam ve eğlence giderleri arasındaki ayrımdır, çünkü bu iki tür maliyetin vergi muamelesi çok farklıdır.
Spor sponsorluğu, ana hedefin artan satışlar şeklinde ekonomik bir getiri sağlamak amacıyla kurumsal imajın veya ürünlerin/hizmetlerin tanıtımı olduğu durumlarda reklam harcamaları kapsamına girer.
Bu durumda, giderler ya yapıldığı yıl tamamen indirilebilir ya da beş yıl içinde itfa edilebilir. Ayrıca, bu harcamalara ilişkin KDV de tamamen indirilebilir.
Tersine, sponsorluk, ana amacın üretken faaliyetle doğrudan bir bağlantısı olmaksızın yalnızca şirket imajının tanıtımı olduğu durumlarda eğlence harcamaları olarak kabul edilebilir. Bu durumda, indirilebilirlik sınırlıdır: 10 milyon gelire kadar, giderler işletme tarafından üretilen yıllık gelirin %1,5’ine kadar indirilebilir.
Bu nedenle, sponsor şirketin reklam harcamaları olarak tam indirim den yararlanabilmesi için spor sponsorluğuna yapılan yatırımın ticari nedenlerini kanıtlayabilmesi çok önemlidir.

Spor Sponsorluğu Vergi Kredisi
Giderlerin düşülebilmesine ek olarak, 2020 ve 2021 yıllarında spor sponsorlukları gerçekleştiren şirketler, katlanılan maliyet üzerinden yüzde 50 vergi kredisinden de yararlanabiliyor.
Bu vergi indirimi, COVID-19 salgınıyla ilgili sağlık acil durumu döneminde spor sektörünü desteklemek amacıyla hükümet tarafından uygulamaya konmuştur.
Vergi kredisine hak kazanabilmek için şirketlerin yıllık harcama limiti ve sponsorlukların amatör kulüpler ve dernekler gibi belirli spor kuruluşlarına tahsis edilmesi gibi belirli koşulları yerine getirmesi gerekmektedir.
Vergi Avantajları ve Büyüme Fırsatları
Spor sponsorluğu, şirketlerin pazarlama ve vergi tasarrufu hedeflerini birleştirmeleri için ilginç bir fırsat sunmaktadır.
Reklam harcamalarının tamamen indirilebilir olması ve vergi kredilerinden yararlanma imkanı sayesinde, şirketler bu tanıtım yatırımlarıyla ilgili vergi yükünü önemli ölçüde azaltabilirler.
Buna ek olarak, amatör spor kulüplerine ve derneklere sponsor olmak kurumsal imajın güçlendirilmesine yardımcı olabilir ve yerel bölge ve toplumla daha yakın bir bağ oluşturarak büyüme ve gelişme için daha fazla fırsat sunabilir.
Sonuç olarak, spor sponsorluğunun vergiden düşülebilirliği, şirketlerin pazarlama ve görünürlük avantajlarından vazgeçmeden vergi stratejilerini optimize etmeleri için önemli bir araçtır. Doğru planlama ve mevzuat gerekliliklerine uyum sayesinde şirketler, spor sektöründe tanıtım ve yatırım için bu araçtan tam olarak faydalanabilir.