In Spor Sponsorlukları

Spor Sponsorluklarının İndirilebilirliği: Reklam ve Eğlence Giderleri

İtalya’da spor sponsorluğu harcamaları için vergi indirimleri ve bu harcamaların düşülebilirliği, spor pazarlaması söz konusu olduğunda çok önemli bir konudur. Konu hassas ve ayrıntılarla doludur (spor sponsorluğunda KDV, vergi indirimi, reklam harcamaları vb.) ve kural amatör spor dernekleri için olduğu kadar büyük takımlar için de önemli olduğundan ve sponsorlukla ilgilenmek isteyen herkes tarafından aşinalıkla ele alınması gerektiğinden metodik olarak yaklaşılmalıdır. Bu nedenle bugün, konuya ışık tutmamıza yardımcı olan Yeminli Mali Müşavir Riccardo Maria Ceresi ile konuşuyoruz.

Spor sponsorlukları için indirilebilirlik ve kesintiler

Mali meseleler karmaşasında yolumuzu bulmaya çalışmak için, oldukça eski tarihli iki Bakanlık Kararında (R.M. 2/1016/1974 ve R.M. 9/204/1992) yer alan tanımlarla başlamak en iyisidir.
sponsorluklar
sponsorun nakdi veya ayni bir hizmet sağlamayı, sponsor olunan tarafın da sponsor tarafından yürütülen ürün, hizmet, marka ve faaliyetin tanıtımını ve reklamını yapmayı taahhüt ettiği sinallagmatik bir ilişkinin (veya daha basit bir ifadeyle, iki taraf arasında bedel karşılığı yapılan bir sözleşmenin) varlığı ile karakterize edilir.

İşte tam da bu sinallagmatik ilişki nedeniyle bu giderler reklam giderleri başlığı altında toplanmıştırBu bağlamda, 289/2002 sayılı Kanun’un 90. maddesinin 8. paragrafına göre “kulüpler, amatör spor dernekleri vb. lehine nakdi veya ayni olarak yapılan ödemeler, yıllık toplam tutarı 200.000 Avro’yu aşmamak kaydıyla bağışçı için reklam harcaması teşkil eder.

Vergi açısından bu çok önemlidir: yıllık 200.000 €’ya kadar olan bu maliyetler, 2021/2022 spor sponsorlukları için ilgili KDV’nin indirilebilirliği gibi, ticari gelirden tamamen düşülebilir (Madde 108 TUIR uyarınca).

spor sponsorluklarının vergiden düşülebilirliği

Sponsorluk: Reklam ve Eğlence Harcamaları

Sponsorluk harcamaları, diğer tüm ticari harcamalar gibi, doğallık ve uygunluk genel ilkelerine tabi olmalıdır; operasyonel açıdan bakıldığında, vergi mükellefi sponsorluk ilişkisinin gerçekliğini kanıtlamak için gerekli belgelere sahip olmalı ve böylece

  • sponsorluk sözleşmesinin belirli bir tarihe kadar uzatılması;
  • Sözleşmenin fiilen uygulandığını gösteren bir dosya (fotoğraflar, tanıtım materyalleri, gazete makaleleri, vb;)
  • ödemelerin izlenebilirliği.

Öte yandan, yukarıda belirtilen koşullardan bazılarının karşılanmaması durumunda, vergi makamları sponsorluğu eğlence gideri olarak değerlendirebilir Aslında, Tuir’in 108. Maddesi, vergiden düşülebilirlik sınırının 10 milyon Avro’ya kadar olan gelirlerin %1,5’i, aşan kısım için gelirlerin %0,6’sı ve 50 milyon Avro’ya kadar aşan kısım için %0,4 olduğunu belirtmektedir … ve temsil giderleri kapsamında, limitleri hesaplamak için sayılması gereken tipik şirketlerin maruz kaldığı diğer maliyetleri de (otel ve restoran giderleri, hediye giderleri vb.) dikkate alın.

Sponsorluk harcamalarının 200.000 €’nun üzerinde düşülebilirliği

Peki ya 200.000 Avro’yu aşan harcamalar? Yine, hiçbir şey mutlak değildir: vergi mükellefi bu yüksek maliyetlerin uygunluğunu ve yerindeliğini kanıtlayabilirse bu tür harcamaları yüzde 100 oranında düşmeyi tercih edebilir (daha sonra bu maliyetlerin sadece katlanarak artan gelirlere yol açtığını değil, aynı zamanda bu maliyetler ile daha yüksek gelirler arasında doğrudan bir korelasyon olduğunu kanıtlayabilmelidir)*; alternatif olarak, daha ihtiyatlı bir yol seçebilir ve bu yüksek harcamaları eğlence giderleri olarak yeniden sınıflandırabilir.

Bu yazıya mali meselelerin marazından bahsederek başladık… Bu yazıdan sonra daha da derinleşmek isteyen okuyucu bilmelidir ki, kanun kendisine Ag’ye resmi bir Interpello gönderin. Gelir (TUIR 108. Maddenin 4bis paragrafı) davasını sunabileceği ve Ag. Gelir, sponsorluk harcamalarının hangi kategoriye (reklam veya eğlence giderleri) girmesi gerektiğini açıkça belirtmelidir.

spor sponsorluklarının vergiden düşülebilirliği

Sponsorluk masraflarının düşülmesi ve mirasçılık konusunda Yargıtay

Spor sponsorluğu ve sponsorluk harcamalarının indirilebilirliği ile ilgili önemli bir kavram da ‘içkinlik’ kavramıdır. Kısacası kural, sponsorluğun ticari gelirden düşülebilmesi için, işletmenin ve girişimin büyümesine, çoğalmasına ve yaşamasına yönelik belirli bir faaliyet olması gerektiğidir.

Bu husus yakın zamanda Yargıtay tarafından da teyit edilmiştir. SİPARİŞ NO. 30024 26 Ekim 2021, IRS’nin ‘girişimcilik faaliyetinin normal ekonomik kriterlerine uygun olmadığı’ için ‘doğal olmadığını’ tespit ettiği bir işlemle ilgilidir.

Açıkça görüldüğü üzere, içselliğe ilişkin akıl yürütme, niceliksel olmaktan çok niteliksel olan ve odağı etkili bir tanıtım ve iletişim aracı olarak şirketin pazarlama stratejileri içinde spor sponsorluğunun uygunluğuna ve önemine döndüren bir yansımayı gerektirmektedir. Yargıtay‘ın kendisidir “Kurumlar vergisi ile ilgili olarak, içsellik ilkesi, dolaylı olarak, potansiyel olarak veya gelecekte bile olsa, ticari faaliyete yapılan maliyetlerin, bu faaliyetin dışında kalan bir alandaki maliyetler hariç olmak üzere, ticari faaliyete atıfta bulunulabilirliğini ifade eder ve aslında, maliyetlerin indirilebilirliğine ilişkin bir kısıtlama olarak, 1986 tarihli ve 917 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi’nin 75(5). 1986 tarihli 917 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi’nin 75(5) (şimdi 109(5) sayılı Madde), muaf gelirle ilgili maliyetlerin indirilemeyeceğine ilişkin farklı bir ilkeyle, yani indirilebilir maliyetler ile vergiye tabi gelir arasındaki korelasyonla ilgilidir. Buradan, doğallığın, niceliksel bir yargıya ilişkin fayda veya avantaj kavramlarına atıfta bulunmadan, niteliksel bir yargı yoluyla takdir edilmesi gerektiği ve ayrıca, giderin ekonomik olmaması ve uyumsuzluğu doğallığın kusurunun göstergeleri olsa bile, maliyetin uygunluğu kavramından ayırt edilmesi gerektiği sonucu çıkmaktadır”.

Tutarlılık genel, sağduyulu bir kriterdir ve bir sponsorluk programının şirketin mantığına, imajına, yörüngesine ve büyümesine ne kadar iyi uyduğu ile ilgilidir.

Sonuç olarak

İtalya’da spor sponsorluğu harcamaları, reklam harcamaları olarak 200.000 Avro’ya kadar tamamen indirilebilir. Bu rakamın üzerindeki tutarlar için, reklam ve eğlence giderleri olarak sınıflandırılması koşuluyla sponsorluk yine de yüzde 100 oranında düşülebilir. Bu konuda mutlak karine içkinliktir, ancak bu blogda spor sponsorluğunun pazarlama ve iletişim açısından faydaları konusu çeşitli vesilelerle ele alınmıştır.

Doğru zamanda doğru seçimi yaptığınızdan emin olmak için ülkemizdeki konuya aşina birçok hukuk bürosuna veya muhasebeciye başvurmanız önerilmektedir.

 

 


* Bu bize, her sponsor şirketin vazgeçilmez bir uygulaması olması gereken ve uygulanmakta olan sponsorluğun etkinliğini ölçmenin yanı sıra gelir ajansı tarafından bir anlaşmazlık olması durumunda yararlı bir araç olan ROI ‘yatırımın geri dönüşü’ konusunu tanıtma hakkını verir.

En iyi sponsorluk anlaşmanızı imzalamanıza yardımcı olabilir miyiz?

Emanuele Venturoli
Emanuele Venturoli
Bologna Üniversitesi'nde Kamu, Sosyal ve Siyasal İletişim bölümünden mezun olduktan sonra pazarlama, tasarım ve spor konularında her zaman tutkulu olmuştur.
Recent Posts

Leave a Comment

Spor sponsorluğu kesintileri: indirilebilirlik, KDV ve reklam giderleri, RTR Sports
Spor sponsorluğu kesintileri: indirilebilirlik, KDV ve reklam giderleri, RTR Sports