En Italie, les déductions fiscales pour les dépenses de sponsoring sportif et la déductibilité de ces dépenses sont une question très importante lorsqu’il s’agit de marketing sportif. La matière est délicate et riche en détails (TVA sur le sponsoring sportif, dégrèvement fiscal, frais de publicité, etc.) et doit être abordée avec méthode, car la règle est aussi importante pour la grande équipe que pour l’association sportive amateur, et doit être maniée avec familiarité par tous ceux qui veulent s’occuper de sponsoring. C’est pourquoi nous nous entretenons aujourd’hui avec Riccardo Maria Ceresi, expert-comptable, qui nous aide à faire la lumière sur ce sujet.
Le sponsoring sportif est une opportunité importante pour les entreprises d’accroître leur visibilité et de promouvoir leur marque. Outre les avantages marketing, ces dépenses peuvent également offrir des avantages fiscaux significatifs sous la forme d’une déductibilité. Dans cet article, nous examinerons en détail les conditions et les limites de la déductibilité du sponsoring sportif en Italie, en fournissant un guide complet aux entreprises qui souhaitent tirer pleinement parti de cet outil promotionnel.
Définition et caractéristiques des parrainages sportifs
Le sponsoring sportif se caractérise par l’existence d’une relation synallagmatique, c’est-à-dire d’un contrat entre le sponsor et le sponsorisé, dans lequel les deux parties s’engagent à fournir un service.
Plus précisément, le sponsor s’engage à verser une contrepartie en espèces ou en nature, tandis que le sponsor s’engage à faire connaître et à promouvoir le produit, la marque ou l’activité du sponsor.
Cette relation contractuelle est fondamentale pour inscrire le parrainage sportif dans le cadre des dépenses de publicité, plutôt que dans celui des dépenses de divertissement, comme nous le verrons plus loin.
Législation sur la déductibilité du parrainage sportif
La déductibilité du sponsoring sportif est régie par une législation spéciale, introduite par l’art. 90(8) de la loi 289/2002.
Selon cette disposition, la contrepartie en espèces ou en nature versée en faveur de clubs, d’associations de sport amateur, de fondations créées par des établissements d’enseignement et d’associations sportives scolaires qui exercent des activités dans les secteurs de la jeunesse reconnus par des fédérations sportives ou des organismes de promotion du sport, constitue une dépense publicitaire pour le bailleur de fonds jusqu’à un montant total annuel ne dépassant pas 200 000 euros.
Cela signifie que, jusqu’à la limite annuelle de 200 000 euros, les dépenses de parrainage encourues par les entreprises sont entièrement déductibles des revenus de l’entreprise en tant que dépenses publicitaires.
Cette disposition légale constitue une présomption légale absolue, c’est-à-dire une règle qui n’admet aucune exception ou marge d’appréciation de la part de l’administration fiscale.
Par conséquent, les entreprises qui satisfont aux exigences légales peuvent déduire intégralement les dépenses de parrainage sportif jusqu’à 200 000 euros sans avoir à prouver l’efficacité publicitaire réelle de l’investissement.
Conditions de déductibilité des parrainages sportifs
Pour que les dépenses de sponsoring sportif soient considérées comme entièrement déductibles, certaines conditions doivent être remplies :
Sujet parrainé
Le bénéficiaire du parrainage doit être un **club ou une association de sport amateur** (ASD ou SSD) **affilié à CONI**. [4] Vous pouvez vérifier l’affiliation sur le site du CONI, dans la section consacrée aux clubs sportifs.
Activités promotionnelles
L’activité publicitaire réelle du sponsor visant à promouvoir l’image et les produits/services du sponsor doit être vérifiable.
Cette activité peut consister à apposer le logo de l’entreprise sur les uniformes, les affiches et les prospectus relatifs aux compétitions sportives.
Limite des dépenses
La contrepartie versée, que ce soit en espèces ou en nature, ne peut excéder un montant total annuel de **200 000 euros**.
Contrat de parrainage
Il est important de préparer uncontrat de parrainage formalisant les obligations des parties et les activités promotionnelles convenues.
En remplissant ces conditions, les entreprises peuvent bénéficier de la déductibilité totale des dépenses de sponsoring sportif jusqu’à 200 000 euros par an.
Sponsoring sportif : dépenses publicitaires vs. Frais de représentation
Un aspect crucial à prendre en compte est la distinction entre les frais de publicité et les frais de représentation, car le traitement fiscal de ces deux types de frais est très différent.
Le parrainage sportif entre dans le champ des dépenses publicitaires lorsque l’objectif principal est la promotion de l’image de l’entreprise ou de ses produits/services en vue d’un retour économique sous la forme d’une augmentation des ventes.
Dans ce cas, les dépenses sont soit entièrement déductibles dans l’année où elles sont encourues, soit amortissables sur cinq ans. En outre, la TVA liée à ces dépenses est entièrement déductible.
À l’inverse, le parrainage peut être considéré comme des frais de représentation lorsque l’objectif principal est la simple promotion de l’image de l’entreprise, sans lien direct avec une activité productive. Dans ce cas, la déductibilité est limitée : jusqu’à 10 millions de recettes, les dépenses sont déductibles à hauteur de 1,5 % des recettes annuelles générées par l’entreprise.
Il est donc essentiel que l’entreprise qui parraine soit en mesure de prouver les raisons commerciales de l’ investissement dans le parrainage sportif afin de pouvoir bénéficier d’une déductibilité totale en tant que dépenses publicitaires.
Crédit d’impôt pour le parrainage sportif
En plus de la déductibilité des dépenses, les entreprises qui ont effectué des parrainages sportifs au cours des années 2020 et 2021 peuvent également bénéficier d’un crédit d’impôt de 50 % sur les dépenses engagées.
Cet avantage fiscal a été introduit par le gouvernement pour soutenir le secteur sportif pendant la période d’urgence sanitaire liée à la pandémie de COVID-19.
Pour bénéficier du crédit d’impôt, les entreprises doivent remplir des conditions spécifiques, notamment un plafond annuel de dépenses et l’attribution de parrainages à certaines entités sportives, telles que les clubs et associations amateurs.
Avantages fiscaux et opportunités de croissance
Le sponsoring sportif représente une opportunité intéressante pour les entreprises de combiner des objectifs de marketing et d’économie d’impôt.
Grâce à la déductibilité totale des frais de publicité et à la possibilité de bénéficier de crédits d’impôt, les entreprises peuvent réduire de manière significative la charge fiscale liée à ces investissements promotionnels.
En outre, le parrainage de clubs et d’associations de sport amateur peut contribuer à renforcer l’image de l’entreprise et à créer un lien plus étroit avec la région et la communauté locales, offrant ainsi d’autres possibilités de croissance et de développement.
En conclusion, la déductibilité du sponsoring sportif représente un outil important pour les entreprises afin d’optimiser leur stratégie fiscale, sans renoncer aux avantages en termes de marketing et de visibilité. Grâce à une planification adéquate et au respect des exigences réglementaires, les entreprises peuvent tirer pleinement parti de cet outil de promotion et d’investissement dans le secteur du sport.
