In Sponsoring sportowy

Możliwość odliczenia sponsoringu sportowego: wydatki na reklamę i rozrywkę

We Włoszech odliczenia podatkowe od wydatków na sponsoring sportowy i możliwość odliczenia tych wydatków są bardzo ważną kwestią, jeśli chodzi o marketing sportowy. Temat jest delikatny i pełen szczegółów (VAT od sponsoringu sportowego, ulga podatkowa, wydatki na reklamę itp.) i należy do niego podchodzić metodycznie, ponieważ zasada ta jest tak samo ważna dla dużej drużyny, jak i dla amatorskiego stowarzyszenia sportowego, i musi być obsługiwana ze znajomością przez każdego, kto chce zajmować się sponsoringiem. Dlatego rozmawiamy dziś z Riccardo Marią Ceresi, biegłym rewidentem, który pomaga nam rzucić światło na ten temat.

Możliwość odliczenia i odliczenia z tytułu sponsoringu sportowego

Aby spróbować odnaleźć się w marazmie spraw fiskalnych, najlepiej zacząć od definicji zawartych w dwóch dość przestarzałych rezolucjach ministerialnych (R.M. 2/1016/1974 i R.M. 9/204/1992), które stwierdzają, że
sponsoring
charakteryzują się istnieniem relacji sinallagmatycznej (lub, mówiąc prościej, odpłatnej umowy między dwiema stronami), w ramach której sponsor zobowiązuje się do świadczenia usługi w gotówce lub w naturze, a strona sponsorowana zobowiązuje się do reklamowania i reklamowania produktu, usług, marki i działalności prowadzonej przez sponsora.

I właśnie z powodu tego synallagmatycznego związku wydatki te zostały włączone do wydatków na reklamęW tym względzie, art. 90, ust. 8 ustawy 289/2002, który stanowi, że “świadczenia pieniężne lub rzeczowe na rzecz klubów, amatorskich stowarzyszeń sportowych itp… stanowią wydatki na reklamę dla darczyńcy do łącznej rocznej kwoty nieprzekraczającej 200.000 euro”.

Z podatkowego punktu widzenia jest to bardzo ważne: do 200 000 € rocznie koszty te podlegają pełnemu odliczeniu (zgodnie z art. 108 TUIR) od dochodu z działalności gospodarczej, podobnie jak odliczenie odpowiedniego podatku VAT za sponsoring sportowy w latach 2021/2022.

Możliwość odliczenia sponsoringu sportowego

Sponsoring: wydatki na reklamę i rozrywkę

Wydatki na sponsoring, tak jak każdy inny wydatek związany z prowadzeniem działalności gospodarczej, muszą zatem podlegać ogólnym zasadom spójności i kongruencji; z operacyjnego punktu widzenia podatnik powinien posiadać niezbędną dokumentację potwierdzającą rzeczywistość relacji sponsorskiej, a tym samym

  • umowa sponsorska z określoną datą;
  • dokumentację potwierdzającą faktyczne wykonanie umowy (zdjęcia, materiały reklamowe, artykuły prasowe itp.);
  • identyfikowalność płatności.

Jeśli natomiast niektóre z wyżej wymienionych warunków nie są spełnione, organy podatkowe mogą uznać sponsoring za wydatki na cele reprezentacyjne których odliczenie jest ograniczone; w rzeczywistości art. 108 Tuir stanowi, że limit kosztów uzyskania przychodów wynosi 1,5% przychodów do 10 mln EUR, 0,6% przychodów dla części przekraczającej i do 50 mln EUR, 0,4% dla części przekraczającej … i należy wziąć pod uwagę, że w ramach wydatków na reprezentację również inne koszty, które zwykle ponoszą firmy (wydatki na hotele i restauracje, wydatki na prezenty itp.), które należy uwzględnić przy obliczaniu limitów.

Możliwość odliczenia wydatków na sponsoring powyżej 200 000 euro

Co z wydatkami przekraczającymi 200 000 euro? Ponownie, nic nie jest absolutne: jeśli podatnik jest w stanie udowodnić zasadność i adekwatność tych wyższych kosztów może zdecydować się na odliczenie takich wydatków w 100% (musi wtedy być w stanie udowodnić, że koszty te nie tylko doprowadziły do wykładniczo wyższych przychodów, ale że istnieje bezpośrednia korelacja między tymi kosztami a wyższymi przychodami)*; alternatywnie może wybrać bardziej ostrożną drogę i przeklasyfikować te wyższe wydatki jako wydatki na rozrywkę.

Zaczęliśmy ten artykuł od omówienia marazmu spraw fiskalnych… Cóż, czytelnik, który po tym artykule chce zagłębić się dalej, powinien wiedzieć, że prawo zastrzega dla niego możliwość złożyć formalne Interpello do Ag. Przychody (ex ust. 4bis art. 108 TUIR), w którym może on przedstawić swoją sprawę i zażądać, aby Ag. Przychody powinny jasno określać, do której kategorii (wydatki na reklamę lub rozrywkę) należy zaliczyć wydatki na sponsoring.

Możliwość odliczenia sponsoringu sportowego

Najwyższy Sąd Kasacyjny w sprawie odliczenia kosztów sponsoringu i dziedziczenia

Ważną koncepcją w odniesieniu do sponsoringu sportowego i możliwości odliczenia wydatków na sponsoring jest “nieodłączność”. Krótko mówiąc, zasadą jest, że sponsoring, aby mógł być odliczony od dochodu z działalności gospodarczej, musi być konkretną działalnością mającą na celu rozwój, rozprzestrzenianie się i życie firmy i przedsiębiorstwa.

Zostało to również niedawno potwierdzone przez Sąd Kasacyjny, który stwierdził, że nr zamówienia. 30024 z dnia 26 października 202 r.1, dotyczącej transakcji, którą IRS uznał za “nieodłączną”, ponieważ “nie była zgodna z normalnymi kryteriami ekonomicznymi działalności gospodarczej”.

Najwyraźniej rozumowanie dotyczące inherencji wymaga refleksji, która jest znacznie bardziej jakościowa niż ilościowa i która przywraca uwagę na znaczenie i wagę sponsoringu sportowego w strategiach marketingowych firmy jako skutecznego narzędzia promocji i komunikacji. Jest nim sam Sąd Kasacyjny “W odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych zasada nieodłączności wyraża możliwość odniesienia poniesionych kosztów do działalności gospodarczej, nawet pośrednio, potencjalnie lub w przyszłości, z wyłączeniem kosztów, które znajdują się w sferze od niej niezależnej, i w rzeczywistości, jako ograniczenie możliwości odliczenia kosztów, nie wynika z art. 75 ust. 5 (obecnie art. 109 ust. 5) dekretu Prezydenta Republiki nr 917 z 1986 r., który dotyczy innej zasady braku możliwości odliczenia kosztów związanych z przychodami zwolnionymi z opodatkowania (z zastrzeżeniem zasady nieodłączności). 75 ust. 5 (obecnie art. 109 ust. 5) dekretu prezydenckiego nr 917 z 1986 r., który dotyczy odmiennej zasady braku potrącalności kosztów związanych z dochodem zwolnionym z opodatkowania (pod warunkiem dziedziczenia), tj. korelacji między kosztami uzyskania przychodu a dochodem podlegającym opodatkowaniu. Wynika z tego, że nieodłączność musi być oceniana poprzez ocenę jakościową, wolną od odniesień do pojęć użyteczności lub korzyści, odnoszących się do oceny ilościowej, a także musi być odróżniona od pojęcia zgodności kosztu, nawet jeśli nieekonomiczność i niezgodność wydatku mogą być wskaźnikami wskazującymi na wadę nieodłączności”.

Spójność to ogólne, zdroworozsądkowe kryterium, które ma wiele wspólnego z tym, jak dobrze program sponsoringowy wpisuje się w logikę, wizerunek i trajektorie rozwoju firmy.

Podsumowując

We Włoszech wydatki na sponsoring sportowy podlegają pełnemu odliczeniu do kwoty 200 000 euro jako wydatki na reklamę. W przypadku kwot przekraczających tę wartość, sponsoring nadal może zostać odliczony w 100%, pod warunkiem, że zostanie sklasyfikowany jako wydatki na reklamę i rozrywkę. Bezwzględnym domniemaniem jest nieodłączność, ale w tym względzie ten blog kilkakrotnie poruszał temat korzyści płynących ze sponsoringu sportowego w zakresie marketingu i komunikacji.

Sugestią jest oczywiście zwrócenie się do wielu kancelarii prawnych lub księgowych zaznajomionych z tą kwestią w naszym kraju, aby mieć pewność dokonania właściwego wyboru we właściwym czasie.

 

 


* Daje nam to prawo do wprowadzenia tematu ROI “zwrotu z inwestycji”, który powinien być niezbędnym ćwiczeniem każdej firmy sponsorującej i który, oprócz pomiaru skuteczności realizowanego sponsoringu, jest przydatnym narzędziem w przypadku sporu ze strony agencji podatkowej.

Czy możemy pomóc Ci podpisać najlepszą umowę sponsorską?

Emanuele Venturoli
Emanuele Venturoli
Absolwent komunikacji publicznej, społecznej i politycznej na Uniwersytecie Bolońskim, zawsze pasjonował się marketingiem, designem i sportem.
Recent Posts

Leave a Comment

Odliczenia z tytułu sponsoringu sportowego: możliwość odliczenia, VAT i wydatki na reklamę, RTR Sports
Odliczenia z tytułu sponsoringu sportowego: możliwość odliczenia, VAT i wydatki na reklamę, RTR Sports