イタリアでは、スポーツ・マーケティングに関して、スポーツ・スポンサー費用に対する税控除とその損金算入は非常に重要な問題である。 このルールは大チームにとってもアマチュアスポーツ協会にとっても同じように重要であり、スポンサーシップを扱いたい人なら誰でも熟知していなければならないからだ。 そこで、公認会計士であるリカルド・マリア・チェレシに話を聞いた。

スポーツのスポンサーシップは、企業にとって知名度を高め、ブランドを宣伝する重要な機会である。 マーケティング上のメリットに加え、これらの経費は損金算入という形で税制上も大きなメリットがある。 この記事では、イタリアにおけるスポーツ・スポンサーシップの損金算入の条件と制限について詳しく説明し、この販促手段を最大限に活用したい企業のための包括的なガイドを提供します。

スポーツ・スポンサーの定義と特徴

スポーツ・スポンサーシップの特徴は、シナラグマティックな関係、つまりスポンサーとスポンサーされる側の双方がサービスを提供する契約を結ぶことである。

具体的には、スポンサーは現金または現物で対価を支払う一方、スポンサー当事者はスポンサーの製品、ブランド、活動を広告・宣伝する。

この契約関係は、後述するように、スポーツ・スポンサーシップを交際費ではなく広告宣伝費という文脈でとらえるための基本的なものである。

スポーツ・スポンサー控除法案

スポーツ・スポンサーシップの損金算入は、特別法により規定されている。 法律289/2002の90(8)。

この規定によれば、クラブ、アマチュアスポーツ協会、教育機関によって設立された財団、スポーツ連盟またはスポーツ振興団体によって承認された青少年分野の活動を行う学校スポーツ協会のために支出される現金または現物による対価は、年間総額200,000ユーロを超えない範囲で、支出する側の広告宣伝費となる。

つまり、年間20万ユーロを上限として、企業が負担するスポンサーシップ費用は広告宣伝費として事業所得から全額損金算入できる。

この法律上の規定は、絶対的な法的推定、すなわち、税務当局による例外や評価の余地を認めない規則である。

したがって、法的要件を満たす企業は、実際の広告効果を証明することなく、20万ユーロまでのスポーツ・スポンサーシップ費用を全額損金算入することができる。

スポーツ協賛金の損金算入要件

スポーツ・スポンサー経費を全額損金算入するためには、一定の条件を満たさなければならない：

後援課題

スポンサーシップの受益者は、CONI**と提携している**アマチュアスポーツクラブまたは協会**（ASDまたはSSD）でなければならない。 [4]
所属クラブは、CONIウェブサイトのスポーツクラブ専用セクションで確認できる。

プロモーション活動

スポンサーのイメージおよび製品・サービスの宣伝を目的とした、スポンサー当事者による実際の広告活動が検証可能でなければならない。
この活動は、スポーツ競技に関するユニフォーム、ポスター、チラシに会社のロゴを貼ることからなる。

支出限度額

支払われる対価は、現金であるか現物であるかを問わず、年間総額**20万ユーロ**を超えることはできない。

スポンサー契約

当事者が負う義務と合意したプロモーション活動を正式に定めたスポンサーシップ契約書を作成することが重要です。

これらの条件を満たすことで、企業は年間20万ユーロを上限に、スポーツ・スポンサー費用の全額損金算入の恩恵を受けることができる。

スポーツ・スポンサーシップ：広告費とスポンサーシップの比較 代理人費用

考慮すべき重要な点は、広告宣伝 費と交際費の区別である。

スポーツ・スポンサーシップが広告宣伝費の範囲に含まれるのは、主目的が企業イメージや製品・サービスの宣伝であり、売上増加という経済的見返りを目的とする場合である。

この場合、費用は発生年度に全額損金算入されるか、5年間で償却される。 さらに、これらの費用に関連する付加価値税は全額損金算入が可能である。

逆に、生産活動との直接的な関連性がなく、単なる企業イメージの宣伝が主な目的である場合、スポンサーシップは交際費とみなされる可能性がある。 この場合、損金算入には制限があり、売上高1,000万円までは、年間売上高の1.5％までが損金算入の対象となる。

したがって、広告宣伝費として全額損金算入するためには、スポンサー企業がスポーツ・スポンサーシップへの投資の事業上の理由を証明できることが極めて重要である。

スポーツ・スポンサー税額控除

損金算入に加え、2020年と2021年にスポーツ・スポンサーシップを実施した企業は、発生した費用に対して50％の税額控除の恩恵を受けることができる。

この税制優遇措置は、COVID-19パンデミックに関連する健康上の緊急事態の期間中、政府がスポーツ部門を支援するために導入したものである。

税額控除を受けるためには、企業は年間の支出限度額や、アマチュアクラブや協会など特定のスポーツ団体にスポンサーシップを割り当てることなど、特定の条件を満たさなければならない。

税制上のメリットと成長の機会

スポーツのスポンサーシップは、企業にとってマーケティングと節税の目的を結びつける興味深い機会となる。

広告宣伝費の全額損金算入や税額控除の利用が可能なため、企業はこうした宣伝投資に伴う税負担を大幅に軽減することができる。

さらに、アマチュア・スポーツ・クラブや協会のスポンサーになることは、企業イメージの強化につながり、地域やコミュニティとの緊密なつながりを生み出し、さらなる成長と発展の機会を提供する。

結論として、スポーツ・スポンサーシップの損金算入は、企業にとって、マーケティングや知名度面でのメリットを放棄することなく、税務戦略を最適化するための重要な手段となる。 適切な計画を立て、規制要件を遵守することで、企業はスポーツ分野へのプロモーションと投資のために、このツールを最大限に活用することができる。