V Itálii jsou daňové odpočty výdajů na sportovní sponzoring a jejich odečitatelnost velmi důležitou otázkou, pokud jde o sportovní marketing. Jedná se o delikátní problematiku plnou detailů (DPH u sportovního sponzoringu, daňové úlevy, výdaje na reklamu atd.), ke které je třeba přistupovat metodicky, neboť toto pravidlo je stejně důležité pro velký tým jako pro amatérský sportovní svaz a musí se s ním seznámit každý, kdo se chce zabývat sponzoringem. Proto si dnes povídáme s Riccardem Marií Ceresim, certifikovaným účetním, který nám pomáhá toto téma osvětlit.

Sportovní sponzoring je pro firmy důležitou příležitostí, jak se zviditelnit a propagovat svou značku. Kromě marketingových výhod mohou tyto výdaje přinášet také významné daňové výhody v podobě možnosti odpočtu. V tomto článku se budeme podrobně zabývat podmínkami a omezeními odpočtu nákladů na sportovní sponzoring v Itálii a poskytneme komplexního průvodce pro společnosti, které chtějí tento propagační nástroj plně využít.

Definice a charakteristika sportovního sponzorství

Sportovní sponzoring se vyznačuje existencí synallagmatického vztahu, tj. smlouvy mezi sponzorem a sponzorovanou stranou, v níž se obě strany zavazují poskytnout službu.

Sponzor se konkrétně zavazuje zaplatit peněžitou nebo nepeněžitou odměnu a sponzorovaná strana se zavazuje propagovat a propagovat sponzorovaný výrobek, značku nebo činnost.

Tento smluvní vztah má zásadní význam pro to, aby bylo možné sportovní sponzorství zařadit do kontextu výdajů na reklamu, a nikoli výdajů na zábavu, jak uvidíme níže.

Legislativa týkající se odpočitatelnosti sportovního sponzoringu

Odečitatelnost sportovního sponzoringu se řídí zvláštními právními předpisy, které zavádí čl. 90 odst. 8 zákona 289/2002.

Podle tohoto ustanovení představuje peněžní nebo věcné plnění vyplacené ve prospěch klubů, amatérských sportovních sdružení, nadací zřízených vzdělávacími institucemi a školních sportovních sdružení, které vykonávají činnost v odvětvích mládeže uznaných sportovními federacemi nebo orgány pro podporu sportu, výdaje na reklamu pro stranu, která je vyplácí, až do celkové roční částky nepřesahující 200 000 EUR.

To znamená, že až do ročního limitu 200 000 EUR jsou výdaje na sponzoring vynaložené společnostmi plně odečitatelné od příjmů z podnikání jako výdaje na reklamu.

Toto zákonné ustanovení představuje absolutní právní domněnku, tj. pravidlo, které nepřipouští žádné výjimky ani prostor pro posouzení ze strany daňových orgánů.

Společnosti, které splňují zákonné požadavky, si proto mohou plně odečíst výdaje na sportovní sponzoring až do výše 200 000 EUR, aniž by musely prokazovat skutečnou reklamní účinnost investice.

Požadavky na odčitatelnost sportovního sponzorství

Aby mohly být výdaje na sportovní sponzoring považovány za plně odečitatelné, musí být splněny určité podmínky:

Sponzorované téma

Příjemcem sponzorství musí být **amatérský sportovní klub nebo sdružení** (ASD nebo SSD) **spojené s CONI**. [4]
Příslušnost si můžete ověřit na webových stránkách CONI v sekci věnované sportovním klubům.

Propagační aktivity

Skutečná reklamní činnost sponzorující strany zaměřená na propagaci image a výrobků/služeb sponzora musí být prokazatelná.
Tato činnost může spočívat v umístění loga společnosti na dresy, plakáty a letáky týkající se sportovních soutěží.

Limit výdajů

Vyplacené protiplnění, ať už v hotovosti nebo v naturáliích, nesmí přesáhnout celkovou roční částku **200 000 eur**.

Sponzorská smlouva

Je důležité připravitsmlouvu o sponzorství, která formalizuje závazky smluvních stran a dohodnuté propagační aktivity.

Při splnění těchto podmínek mohou společnosti využít plné možnosti odpočtu výdajů na sportovní sponzoring až do výše 200 000 EUR ročně.

Sportovní sponzoring: výdaje na reklamu vs. Výdaje na zastupování

Zásadním aspektem, který je třeba vzít v úvahu, je rozlišení mezi náklady na reklamu a náklady na reprezentaci, protože daňové zacházení s těmito dvěma typy nákladů je velmi odlišné.

Sportovní sponzoring spadá do oblasti výdajů na reklamu, pokud je jeho hlavním cílem propagace firemní image nebo výrobků/služeb s cílem dosáhnout ekonomické návratnosti v podobě zvýšeného prodeje.

V tomto případě jsou náklady buď plně odečitatelné v roce, kdy vznikly, nebo je lze odepisovat po dobu pěti let. Kromě toho je DPH související s těmito výdaji plně odpočitatelná.

Naopak sponzoring lze považovat za výdaje na reprezentaci, pokud je jeho hlavním cílem pouhá propagace image společnosti bez přímé vazby na výrobní činnost. V tomto případě je odčitatelnost omezena: do výše 10 milionů příjmů jsou výdaje odečitatelné do výše 1,5 % ročních příjmů podniku.

Proto je velmi důležité, aby sponzorující společnost byla schopna prokázat obchodní důvody pro investici do sportovního sponzoringu, aby mohla využít plné odečitatelnosti jako reklamního výdaje.

Daňové úlevy na sponzoring sportu

Společnosti, které v letech 2020 a 2021 realizovaly sportovní sponzoring, mohou kromě možnosti odpočtu nákladů využít také daňový odpočet ve výši 50 % z vynaložených nákladů.

Tuto daňovou úlevu zavedla vláda na podporu sportovního odvětví v období mimořádné zdravotní situace v souvislosti s pandemií COVID-19.

Pro získání nároku na daňovou úlevu musí společnosti splnit určité podmínky, včetně ročního limitu výdajů a přidělení sponzorských příspěvků určitým sportovním subjektům, jako jsou amatérské kluby a sdružení.

Daňové výhody a možnosti růstu

Sportovní sponzoring představuje pro společnosti zajímavou příležitost, jak spojit marketingové cíle s daňovými úsporami.

Díky plné odečitatelnosti výdajů na reklamu a možnosti využít daňových úlev mohou společnosti výrazně snížit daňové zatížení spojené s těmito investicemi do propagace.

Sponzorování amatérských sportovních klubů a sdružení může navíc pomoci posílit image společnosti a vytvořit užší vazbu na místní oblast a komunitu, což nabízí další příležitosti k růstu a rozvoji.

Závěrem lze říci, že odčitatelnost sportovního sponzoringu představuje pro společnosti důležitý nástroj, jak optimalizovat svou daňovou strategii, aniž by se vzdaly marketingových výhod a zviditelnění. Díky správnému plánování a dodržování regulačních požadavků mohou společnosti plně využít tento nástroj pro propagaci a investice ve sportovním odvětví.